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上海试点营业税改增值税后的各行业具体税收

更新时间: 2011-12-20 11:50 点击: 次

核心提示: 上海试点营业税改增值税后，交通运输业及部分现代服务业的主要税率发生了变化，以下是整理的税改后各行业企业的具体税收情况。

上海试点营业税改增值税后，交通运输业及部分现代服务业的主要税率发生了变化，以下是整理的税改后各行业企业的具体税收情况。

一、试点行业

（一）、交通运输业：包括陆路、水路、航空、管道运输服务

（二）、部分现代服务业【主要是部分生产性服务业】

1、研发和技术服务

2、信息技术服务

3、文化创意服务（设计服务、广告服务、会议展览服务等）

4、物流辅助服务5、有形动产租赁服务6、鉴证咨询服务

注：暂时不包括的行业：建筑业、邮电通信业、金融保险业和生活性服务业

二、主要税率

三、重点说明：

1、从宏观上来看，这是一项结构性减税措施，对服务业的发展有着重大的积极意义，将有助于推进上海“两个中心”建设。

2、对服务业的小企业而言，营业额在500万以下的企业可以实行小规模纳税人，税率3%，比以前5%大幅降低。这对小企业是直接的减税，是个好消息。

3、对500万以上服务业企业而言，虽然一般服务业的增值税税率为6%，但由于可以抵扣部分费用，所以实际税负没有增加。更重要的是，客户可以抵扣增值税了。

4、由于改革后的服务业增值税仍然属于地方税收，所以财政扶持不变。

财税方案(一):小型服务类企业（营业额＜500万）可以申请小规模纳税人，税率3%，同时根据企业营业情况提供高额财政扶持，企业实际税负率约为4% [下表综合税负不包括股东分红的个人所得税] 单位：万元

财税方案(二):注册合伙企业/个人独资企业（非法人，[例如：上海XX建筑设计事务所（普通合伙）]），无企业所得税，同时申请小规模纳税人，还享受高额财政扶持，并且实行个人所得税带征，实现完全意义上的企业综合税负最低单位：万元

适合行业及原始标准税率介绍【最新】：

行业		增值税		企业所得税	个人所得税
咨询业		6% （一般纳税人）	3% （小规模纳税人）	2.5% [核定征收企业的数量比例控制]	申报	合伙企业带征	6%	实际执行	3.6%
广告业							4.5%		2.7%
生产性服务业							3.6%		2.2%
交通运输业		11%					3%		1.8%
有形动产租贷		17%
行业		营业税		企业所得税
建筑、装潢、安装		3%		2%			2%		1.2%
行业		增值税		企业所得税	个人所得税
生产、加工、修理修配	小规模纳税人	3%		1.25%	申报
	一般纳税人	17%
贸易	小规模纳税人	3%		1%
	一般纳税人	17%
自2011年10月起，上海的个人独资企业与合伙企业带征的个税，按六折（60%）实际征收。自2012年1月1日起，上海在率先试点营业税改增值税，具体见上面介绍或咨询我处财务。其它服务业包括：建筑设计，模型设计、制作，景观设计，建筑监理；展览展示，会务、礼仪服务；货代；知识产权代理，商标代理；人才服务，职业中介服务，教育培训；会计、审计、评估、代理记账；中介及信息服务等。
从2012年1月开始，企业所得税计征方式和税率有所调整，所得税主要变化： 1、企业所得税税率为25%；微利企业按20%执行，其中年应纳税所得额≤6万元的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额（即按10%执行）；高新技术企业按15%执行。

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